Законы и постановления BHB

И последнее: сам режим начал работать с 1 июня, хотя фактически все налогоплательщики перешли только с 1 июля — указ вышел в конце мая, попал на праздники, и налоговики просто не успели подготовить уведомления. Я считаю, все сопутствующие нормы — и по зачету, и по корректировке, и по отчетности — должны вступать в силу тоже с 1 июня 2026 года.
И я по-прежнему считаю, что сама корректировка по методологии справедлива: раз вместо двух налогов платится один и без права на зачет, — но для этого нужно вносить изменения в статьи 266−270 кодекса, либо оформлять это отдельной статьей.
Пока этой нормы формально нет, естественно, будут возникать разночтения — и со стороны налогоплательщиков, и со стороны налоговых органов. При этом у нас есть статья 4 Налогового кодекса, согласно которой любые изменения действуют с момента опубликования, а при введении новых обязанностей — не раньше чем через 3 месяца после публикации.
К сожалению, эта норма должна была подстегнуть налоговиков быстрее внедрять изменения в кодекс, но этого не произошло. Поэтому, чтобы бизнес не ошибся, стоит немного подождать — до появления разъяснений в законе.
Татьяна Назарова,
основатель и директор консалтинговой компании ElectEx, консультант с 25-летним стажем работы в аудите и бухучете.
На сегодняшний день наша рекомендация налогоплательщикам — не спешить ни с переходом на упрощенный НДС по ставке 6%, ни с возвратом с упрощенного порядка НДС по ставке 6% на общеустановленный НДС по ставке 12%.
У тех, кто уже перешел на упрощенный НДС по ставке 6%, возникла первая серьезная правовая неопределенность: Налоговый комитет своими публичными рекомендациями фактически прямо указывает налогоплательщикам на обязанность:
скорректировать суммы НДС, которые ранее были приняты к зачету по остаткам ТМЗ и долгосрочным активам,
представить уточненную налоговую отчетность за период, предшествующий переходу,
а в соответствующих случаях — уплатить в бюджет суммы НДС, ранее возмещенные из бюджета и относящиеся к таким активам.
И данный механизм доводится как подлежащий практическому применению, несмотря на отсутствие в действующей редакции кодекса прямого основания, которое устанавливало бы такие обязанности именно в связи с переходом на упрощенный порядок НДС по ставке 6%. Прямого специального основания для возникновения таких обязанностей мы не видим и в самом указе о новом НДС.
В публичных разъяснениях представители Налогового комитета прямо упоминают, что готовится проект изменений в кодекс, который урегулирует соответствующие вопросы. И эти положения предполагаемых поправок в кодекс, которые не были вынесены даже для общественного обсуждения, уже используются при подготовке практических рекомендаций.
То есть налогоплательщики, которые уже перешли на упрощенный порядок НДС по ставке 6%, принимали решение о переходе, не имея возможности заранее оценить его реальные последствия. И ровно в такой же ситуации сегодня находятся те, кто только рассматривает возможность перехода.
Но и просто «вернуться обратно на 12%», чтобы уйти от этой проблемы, сейчас может оказаться далеко не лучшим решением.
На семинаре Налоговый комитет прямо разъясняет: после возврата с 6% на общий порядок, чтобы повторно вернуться на 6% необходимо не менее одного года работать на 12%. Хотя в самом указе о новом НДС такого годового ограничения тоже нет: пункт 7 лишь устанавливает, что переход на упрощенный НДС или отказ от него осуществляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем отправки уведомления.
И здесь возникает уже вторая серьезная правовая неопределенность. В действующем кодексе действительно есть похожее правило: статья 462 предусматривают возможность повторного перехода на налог с оборота не ранее чем через 12 месяцев для налогоплательщиков, перешедших на НДС и налог на прибыль. Но это правило регулирует налог с оборота, а не новый упрощенный НДС в 6%.
Автоматически распространять это ограничение на иной налоговый режим без соответствующей нормы действующего законодательства, на мой взгляд, неправомерно.
По сути, налогоплательщики оказываются в ситуации, когда оба возможных решения несут серьезные финансовые и правовые риски, причем ни один из этих рисков не был очевиден из действующего регулирования на момент принятия решения о переходе:
перешли на 6% — можем столкнуться с предъявлением обязательств по ранее принятому к зачету и ранее возмещенному НДС по остаткам ТМЗ и долгосрочным активам;
поспешно вернулись на 12% — это не устраняет вопрос о последствиях перехода на 6%, а впоследствии может возникнуть еще и ограничение на повторный переход на 6%, правовое основание которого также требует разъяснения.
Именно поэтому до получения официальных разъяснений компетентных органов мы считаем любые изменения выбранного режима преждевременными и потенциально способными существенно увеличить налоговые риски.
Но что тогда делать бизнесу? Тем, кто еще не перешел, — стоит дождаться прояснения ситуации, прежде чем подавать уведомление о переходе на упрощенный НДС в 6%. А тем, кто уже перешел, — не спешить возвращаться на общий НДС только из-за появившихся разъяснений о корректировке.
Сначала необходимо получить официальную позицию по тому, какие обязанности действительно установлены действующим законодательством, какие только предполагается установить будущими изменениями и с какого момента они вообще могут применяться.
Поэтому для нас особенно важны ответы Министерства юстиции со стороны правового основания и действия законодательных норм во времени, а также Администрации Президента РУз, поскольку спорные вопросы напрямую связаны с содержанием и реализацией указа о новом НДС.
https://t.me/bhblaw

Переход на НДС 6% обернулся доначислениями: что происходит, нужно ли возвращать остатки и как быть бизнесу
1 июля заработал упрощенный НДС в 6% — теперь часть перешедших на него компаний начала получать письма с требованием доплатить налог за периоды, о которых при переходе никто не предупреждал.
С 1 июля в Узбекистане вступил в силу упрощенный НДС по ставке 6% для общепита, торговли и услуг. До 2030 года эти компании смогут выбрать: платить НДС 6% и не платить налог на прибыль — или остаться на общих 12% НДС с зачетом входящего налога.
Еще при запуске нового режима возникли неопределенности. Новые нормы должны были заработать с 1 июня, но регламент к этой дате готов не был. Позже Налоговый комитет прокомментировал, что данное изменение вступит в силу только с 1 июля. Также было неясно, как считать лимит для тех, кто работал уже полгода на старом пороге.
7 августа Налоговый комитет провел онлайн-семинар, на котором дал несколько новых разъяснений по режиму.
Как пояснил Налоговый комитет, компании, перешедшие на 6% должны скорректировать суммы НДС, ранее принятые к зачету по остаткам и долгосрочным активам. И представить уточненную отчетность за период до перехода, а в некоторых случаях вернуть в бюджет уже возмещенный НДС по этим активам.
Часть бизнеса уже начала получать письма с запросом на перерасчет. При этом прямого основания для такой обязанности ни в действующем Налоговом кодексе, ни в указе о новом режиме нет.
Не решает проблему и обратный переход на общий НДС в 12%: по словам Налогового комитета, для повторного перехода на упрощенный режим потребуется не менее года отработать на общей системе — хотя и это ограничение прямо в законе не прописано.
Spot также направил запрос в Налоговый комитет с просьбой прокомментировать, на каком основании требуется корректировка НДС при переходе на упрощенный режим. В ответ редакция получила методическое руководство по бухгалтерскому оформлению такой корректировки — документ описывает пошаговый порядок проводок и работы в личном кабинете
my.soliq.uz
. В самом документе указано, что изложенные рекомендации отражают экспертную оценку автора и носят рекомендательный характер.
Что происходит, насколько это законно и что делать бизнесу, которому уже приходят письма о перерасчете, — Spot обсудил с налоговыми экспертами.
Гулнора Эргашева,
налоговый консультант с 25-летним стажем работы в налоговой службе, бизнес-тренер по налогам и бухучету.
Ситуация на сегодняшний момент такова: указ президента был введен с 1 июня — там оговорено, что желающие, кто хочет перейти на 6% налог, могут переходить, порог для этого установлен на уровне 4 млрд 944 млн сумов.

Но, как всегда, нам не хватает официальных комментариев, разъяснительных официальных писем: даже если обращаешься в налоговую службу, тебе просто переписывают то, что уже и так известно.
Кроме того, в указе было сказано внести изменения в кодекс в двухмесячный срок — этого не произошло. С 1 июня уже прошло 3 месяца и Налоговый комитет должен были внести соответствующие нормы в кодекс. Возникает правовая неопределенность — а это недопустимо, потому что все элементы налога должны быть определены.
По сути, вводится новый налоговый режим, которого раньше не было в кодексе, и он не укладывается в устоявшуюся систему: в кодексе не прописаны нормы под такой режим. Пусть новый НДС в 6% и временный, на 3 года, но он ломает общую картину, где у нас всегда было понятно: есть налог с оборота как упрощенный режим и есть общеустановленная система с уплатой НДС и налога на прибыль. Теперь появился третий вариант — просто НДС 6%, — и он не вписывается в саму модель поведения налогоплательщика.
Что касается обоснованности требований Налогового комитета о корректировке НДС — конечно, с одной стороны, когда нет законодательной базы, что-то требовать неправильно.
В самом указе не сказано, что при переходе на 6% и отказе от уплаты налога на прибыль налогоплательщикам необходимо корректировать все свои зачеты по остаткам. В указе прямо прописана только норма про отрицательный НДС — что он списывается, — а про корректировку остатков товарно-материальных ценностей нормы нет.
Сейчас налоговики действуют по аналогии со старым правилом: если переходишь с общего НДС и налога на прибыль на налог с оборота, ты обязан корректировать остатки товаров и основных средств — эта норма закреплена. Значит, налоговикам нужно прописать аналогичное правило и для перехода с общеустановленного режима на упрощенный НДС.
Такой нормы сейчас нет нигде — ни в указе, ни в кодексе, но ее нужно прописать.
Я, например, с точки зрения методологии считаю, что это правильно, потому что налогоплательщик вместо двух налогов платит один НДС. Но правильно с методологической точки зрения — не значит, что у налоговиков есть право требовать это прямо сейчас.
Я думаю, что если даже эта норма войдет в Налоговый кодекс, ее внесут ретроспективно, задним числом. Мы, как специалисты, считаем, что так, наверное, и должно быть сделано, — но любое требование налоговиков должно опираться на закон, на прописанную методологическую и законодательную норму, а не быть просто рассуждением. Пока этого нет.
Что происходит на практике сейчас? Налоговики действительно пишут письма и требуют доплату, потому что считают это правильным. Есть категория налогоплательщиков, которые подчинились и пересдали отчетность за июнь, скорректировали остатки товаров и основных средств и возместили ранее зачтенный НДС.
Есть и те, кто не хочет этого делать и оспаривает эти требования, пишет возражения. И есть третья категория — те, кто понял, что режим им попросту невыгоден: поторопились перейти, а корректировка вышла на большую сумму НДС — например, из-за купленного здания, — и теперь они возвращаются обратно на режим в 12%, говоря, что им это невыгодно.
Стоит ли сейчас торопиться с переходом? Я думаю, стоит подождать, пока законодательные нормы не утрясутся и не появятся комментарии специалистов. Когда нет нормативной базы, торопиться не стоит — особенно тем, у кого есть суммы зачета НДС. Им стоит подождать до внесения изменений в Налоговый кодекс.
Есть и такие налогоплательщики, которые поспешно перешли на 6%, а потом поняли, что режим им не выгоден — например, из-за ценообразования, поскольку теряют право на зачет, а маржа у них небольшая, и они это заранее не просчитали. Они пытаются вернуться на 12%, и налоговики в таких случаях, как правило, соглашаются — но требуют тот самый отрицательный НДС по корректировке.
Можно ли опираться на разъяснения Налогового комитета? Официальных разъяснений как таковых нет — под официальным разъяснением понимается документ с подписью должностного лица в ответ на официальный запрос. Когда мы запрашиваем, конкретного ответа по существу не дают, хотя устные требования о корректировке есть.
Если идти оспаривать это в суд, то с юридической точки зрения суд должен встать на сторону налогоплательщика — если нормы нет, применять ее нельзя. Но если норму примут задним числом — а такое в нашем налоговом законодательстве встречается, — тогда, конечно, судебные дела будут уже не в нашу пользу.
Что бы я посоветовала бизнесу прямо сейчас? Нужно включить калькулятор и посчитать, кому это выгодно. Однозначно выгодно тем, у кого не было зачета или он был минимальным, — например, консалтингу, аудиту, отдельным услугам, общепиту без существенного зачета. Для них это снижение налогового бремени, и цена становится ниже на 6%.
Я сама, когда предлагаю консалтинг, уже ставлю ставку 6%, а не 12% — и цену при этом не поднимала: например, консультация стоила 1 млн сумов плюс 120 тыс. НДС (итого 1 120 000), теперь она стоит 1 060 000. Поднимать цену, закладывая эти 6% внутрь прежней стоимости, было бы несправедливо.
Если же у бизнеса большие суммы зачета — материалоемкое производство, импорт, где на таможне платится 12% НДС, — переход невыгоден, и в этом случае цена может стать неконкурентоспособной. Таким предприятиям — стройке, импортерам, перепродавцам — я бы не советовала торопиться переходить. Всем стоит сначала все просчитать и только потом со стопроцентной уверенностью переходить на выгодный для них налоговый режим.

Отражение валютной выручки в отчетности по НДС: что меняется
Налоговый комитет уведомлением №81255 от 7.09.2026 г. сообщил, что с 1 сентября 2026 года формирование информации о валютной выручке по экспортным операциям в отчетности по НДС полностью автоматизируется.
Рассмотрим, что изменилось
С 1 сентября 2026 года процесс внесения информации о поступившей валютной выручке по товарам, отправленным на экспорт, в строки 060 и 070 приложения №3, а также в строку 01042 приложения №6 Расчета НДС для экспортеров полностью автоматизируется. Эта информация будет формироваться автоматически на основании сведений о валютной выручке, предоставляемых таможенными органами.
В связи с этим для налогоплательщиков-экспортеров будет открыт новый пакет отчетности по НДС №10006_47 (на сегодняшний день этого пакета пока нет в составе отчетности на
my.soliq.uz
).
Внимание
При представлении экспортерами нового пакета отчетности начиная с 1 октября 2026 года сумма отрицательной разницы по НДС будет автоматически возвращаться в течение 1 дня в порядке, установленном законодательством (с учетом результатов оценки риска).
Просмотр информации об экспортных операциях и валютной выручке
Для просмотра информации об экспортных операциях и произведенных по ним платежах необходимо на
my.soliq.uz
в разделе «Персональная информация» воспользоваться услугой «Грузовые таможенные декларации юридических лиц» и вкладкой «Экспортные операции»:
«Услуги» → «Персональная информация» → «Грузовые таможенные декларации юридических лиц» → «Экспортные операции» → «Общая
информация об экспортных операциях и платежах».
С помощью данной услуги можно просматривать информацию об экспортных операциях, соответствующих им ГТД, а также о поступлении валютной выручки.
Внимание
В отдельных случаях возможны неполное формирование информации о валютной выручке либо технические сбои в информационных системах. В таких случаях предусмотрена возможность автоматического обновления соответствующей информации с помощью кнопки «Обновить данные» – с использованием сведений об ИДН и во взаимодействии с информационными системами Таможенного комитета.
В связи с этим налогоплательщикам-экспортерам до представления отчетности по НДС рекомендуется воспользоваться услугой «Общая информация об экспортных операциях и платежах» и проверить сведения о валютной выручке по экспортным операциям.
Источник
buxgalter.uz
https://t.me/bhblaw

⚙️
Видеоинструкция по заполнению налоговой отчётности по акцизному налогу
https://t.me/bhblaw

10 сентября 2026 года последний день
за август:
- представления расчета и уплаты акцизного налога за август
👉
ч.1 ст. 292 Налогового кодекса
👉
ч. 1 ст. 293 Налогового кодекса
за сентябрь:
– уплаты авансовых платежей налогоплательщиками, не являющимися плательщиками налога с оборота по налогу на имущество в размере 1/12 части годовой суммы налога за сентябрь
👉
ч.6 ст. 417 Налогового кодекса
– уплаты земельного налога за земли несельскохозяйственного назначения налогоплательщиками, не относящимися к плательщикам налога с оборота, в размере 1/12 части годовой суммы налога
👉
ч.1 ст. 432 Налогового кодекса
https://t.me/bhblaw

Узбекистанцам объяснили повлияет ли массовая оценка жилья на налоги Недавно в Ташкенте провели массовую оценку недвижимости: в отдельных случаях стоимость объектов выросла в 7–15 раз. В Национальном центре массовой оценки недвижимости пояснили, что эти данные…

⚡️
В Узбекистане могут разрешить открывать магазины и сервисы в квартирах на первых этажах без перевода в нежилой фонд
❗️
Такое предложение обсуждалось на расширенном совещании под председательством Президента Шавката Мирзиёева по вопросам занятости и повышения доходов населения в регионах.
✅
Предлагается разрешить использовать квартиры на первых этажах многоквартирных домов для торговли и оказания услуг без перевода помещений в категорию нежилых.
Речь идёт, в частности, о небольших магазинах, парикмахерских, салонах красоты, ателье, а также мастерских по ремонту обуви и бытовой техники.
При этом вместо действующих многочисленных согласований предлагается перейти на уведомительный порядок.
📌
Ответственным поручено в течение месяца разработать перечень видов услуг, которые можно будет размещать в таких помещениях, а также установить необходимые требования безопасности.
На совещании также поручено выявить пустующие здания и свободные земельные участки для размещения новых производств и объектов сферы услуг, а вокруг многоквартирных домов — создавать детские и спортивные площадки, зелёные зоны и уличное освещение.
Кроме этого, поставлена задача размещать предпринимательские проекты на оживленных улицах районов и махаллей на основе мастер-планов. В исторических городах и туристических махаллях предусмотрено благоустраивать улицы в стиле «старого города», увеличивать число гостевых домов, торговых и сервисных объектов.
https://t.me/bhblaw

Какой ИКПУ указывать при регистрации договора займа: ответ Налогового комитета
Форма регистрации на
my.soliq.uz
не пропускает договор без кода ИКПУ. А подходящего кода для денежных средств в каталоге ИКПУ просто нет. Направили запрос в Налоговый комитет – публикуем полученный ответ:
С 21 августа 2026 года договоры займа (финансовой помощи) и складского хранения подлежат обязательной постановке на учет в налоговых органах пп. «б» п. 6 №УП-95 от 19.05.2026 г.. В интерактивной услуге «Регистрация договоров» на
my.soliq.uz
эти виды договоров уже доступны. Форма регистрации требует обязательного указания ИКПУ.
При денежном займе выполнить это требование корректно невозможно. Сумма займа не является ни товаром, ни услугой, счет-фактура на нее не выставляется, отдельного кода ИКПУ для денежных средств каталогом не предусмотрено.
Что ответил Налоговый комитет
«В состав интерактивной услуги «Регистрация договоров» на сайте
my.soliq.uz
добавлены договоры займа (финансовой помощи) и хранения на складе, а также создана возможность для налогоплательщиков ставить эти договоры на учет в налоговых органах.
В данный момент решено снять обязательность внесения кодов ИКПУ в договорах «Заем (финансовая помощь)» – код 35 и «Хранение на складе» – код 46».
Таким образом, поля для указания ИКПУ уберут. Форма будет доработана в самое ближайшее время.
Источник
buxgalter.uz
https://t.me/bhblaw

#новое_в_законодательстве
Новые возможности налогового аудита для среднего и крупного бизнеса!
✔️
С 1 января 2027 года по 31 декабря 2028 года
будет проведён правовой эксперимент.
В рамках эксперимента будет внедрён механизм, предусматривающий проведение субъектами среднего и крупного предпринимательства по собственной инициативе аудита с привлечением аудиторской организации для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также признание налоговым органом аудиторского заключения.
❗️
При этом за период, охваченный аудитом, налоговыми органами налоговый аудит проводиться не будет
(за исключением случаев выявления налоговых правонарушений, не охваченных аудиторским заключением)
.
✔️
Если выявленные ошибки и недостатки будут устранены
в течение 30 дней
, финансовые санкции в отношении субъекта предпринимательства применяться не будут.
👉
№ УП–175 от 27.08.2026 г.
https://t.me/bhblaw

Узбекистанцам объяснили повлияет ли массовая оценка жилья на налоги
Недавно в Ташкенте провели массовую оценку недвижимости: в отдельных случаях стоимость объектов выросла в 7–15 раз. В Национальном центре массовой оценки недвижимости пояснили, что эти данные нельзя приравнивать к налоговой базе или сумме налога. Сейчас налог на жилье по-прежнему рассчитывается по кадастровой стоимости. Вопрос налогообложения рассмотрят после общественного обсуждения оценки по Ташкенту и принятия закона «О массовой оценке недвижимости».
Работы по массовой оценке будут поэтапно проведут:
– в 2025–2026 годах — в Ташкенте;
– в 2026–2027 годах — в Нукусе и областных центрах;
– с 2027 года — в остальных регионах республики.
https://t.me/bhblaw